הוועדה אישרה היום  פה אחד לקריאה שנייה ושלישית את הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 167) והוראת שעה), התשס"ח-2007 -  תוכנית משרדי האוצר והקליטה להענקת הקלות במיסוי לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים

ועדת העלייה, הקליטה והתפוצות בראשות חה"כ פרופ' מיכאל נודלמן, אישרה היום פה אחד לקריאה שנייה ושלישית את  התיקון לפקודת מס הכנסה הכולל רפורמה רחבה, חסרת תקדים, המעניקה הטבות והקלות במס לעולים חדשים ולתושבים חוזרים ותיקים שהגיעו לישראל החל מ-1.1.2007. הרפורמה גובשה על ידי רשות המסים במשרד האוצר ומשרד הקליטה. בכוונת הממשלה להביא את הצעת החוק לאישור מליאת הכנסת בתקופת הפגרה.  בהצעת החוק תמכו חברי הוועדה: מיכאל נודלמן, יואל-יולי אדלשטיין, אברהם מיכאלי, שלמה מולה וחברי הכנסת: סטס מסיזניקוב ושכיב מוראד שנאן.

חה"כ פרופ' מיכאל נודלמן: "אני תומך בהצעת החוק מתוך אמונה שהיא תגביר משמעותית את העלייה לישראל ואת החזרתם של תושבים חוזרים". הוא עמד על כך שהשר לקליטת העלייה ידווח לוועדה מידי שנה על היקף העלייה כדי להבטיח שחוק זה אכן משרת את מטרתו.

ההקלות שאושרו כוללות, בין השאר, מתן פטור ממס ומדיווח בישראל לתקופה של עשר שנים על נכסים והכנסות שמקורם מחוץ לישראל. ההקלות יחולו על כל סוגי ההכנסות, החל מהכנסות מריבית, מדיווידנד, משכירות, מעסק, ממשלח יד וממשכורת - שמקורן בחו"ל, וכלה ברווחי הון במכירת נכסים שמצויים מחוץ לישראל.

מטרת הרפורמה היא לעודד עלייה לישראל ולהשיב הביתה מאות אלפי ישראלים החיים בחו"ל, תוך הסרת חסמי מס משמעותיים.

 בהציגו את המהלך בפני חברי הועדה ציין מנהל רשות המסים, יהודה נסרדישי, כי באמצעות הרפורמה ניתן יהיה לעודד השקעות בישראל ולהחזיר הון אנושי משמעותי ובכך לתרום לפיתוח חוסנה הכלכלי והחברתי של ישראל. נסרדישי הוסיף כי החקיקה האמורה משקפת, בין היתר, את המגמה אותה מובילה הרשות - ליצור חקיקה פשוטה, ברורה ועל כן גם יעילה. 

התוכנית גובשה ביזמת משרד הקליטה ורשות המסים במסגרת פרויקט "חוזרים הביתה ב-60 לישראל" שמוביל משרד. הקליטה. פרטי התוכנית גובשו על ידי צוות משותף בראשות מנכ"ל משרד הקליטה, ארז חלפון, וסמנכ"ל בכיר לעניינים מקצועיים ברשות המסים, רו"ח גידי בר-זכאי, והוצגו לשר האוצר על ידי מנהל רשות המסים, יהודה נסרדישי. ההמלצות נועדו להשלים את מאמציה של מדינת ישראל להגדלת כמות האנשים הבוחרים במדינת ישראל כמקום בו הם רוצים לקבוע את מרכז חייהם לישראל.

מנכ"ל משרד הקליטה, ארז חלפון, אמר לחברי הועדה, בדיון הקודם, כי הרפורמה מהווה מהפכה של ממש, המשלבת לראשונה בין כדאיות ערכית ועלייה ממניעים ציוניים לבין כדאיות כלכלית ותעניק לאלפי עולים ותושבים חוזרים נקודת זינוק התחלתית להשתלבות כלכלית בישראל שתביא לתרומה משמעותית למשק. לדבריו, נטל המס היווה מאז ומתמיד מכשול משמעותי בדרכם של עולים וישראלים לעלות ארצה והסרתו תביא לגידול משמעותי בממדי העלייה ותכפיל את מספר הישראלים החוזרים. עוד הוסיף כי משרדו ימשיך לפעול להסרת כמה שיותר חסמים כלכליים ולפיתוח תוכניות אטרקטיביות לעידוד  עלייה ולהשבת מיטב המוחות הביתה".

בהתאם לכך, הצעת החוק שאושרה, מרחיבה, מפשטת ומפרטת שורת הקלות ממס ומדיווח, שיחולו על עולים חדשים ותושבים חוזרים שיסווגו כעולים לצורכי מס הכנסה, והכל בקשר להכנסותיהם שמופקות מחוץ לישראל:

1.      הענקת פטור ממס לכל סוגי מקורות ההכנסה בחו"ל לתקופה של 10 שנים

ע"פ הדין הקיים, ניתן פטור ממס למשך 5 שנים רק על הכנסות פאסיביות מנכסים שרכש בחו"ל (ריבית, דיווידנד, קיצבה, תמלוגים ודמי שכירות); וכן זכאות לפטור למשך 4 שנים על הכנסות מעסק ובתנאי שהעסק היה פעיל לפחות 5 שנים טרם עלייתו. עם זאת ובמקביל, קובע הדין הקיים פטור ממס למשך 10 שנים, על הכנסות ממימוש הנכסים וההשקעות בחו"ל שהניבו את אותן הכנסות פטורות.

מוצע לקבוע באופן אחיד רחב וברור, פטור לכלל הכנסותיו של העולה, המופקות מחוץ לישראל, למשך 10 שנים מיום עלייתו לישראל, באופן שיכלול את כל הכנסותיו, בין אם מקורן במימוש נכסים והשקעות בחו"ל, ובין אם מקורן בהכנסות שוטפות שהופקו מחוץ לישראל .

2.      הרחבת ההקלות במיסוי לתושבים חוזרים

קביעת מעמד מיסויי חדש "תושב חוזר שיסווג כעולה לצורכי מס הכנסה" למי שהיה תושב חוץ לפחות 10 שנים מהמועד שעזב את ישראל (להלן – תושב חוזר ותיק).  מעמד זה ירחיב את ההקלות ממס הניתנות כיום לתושב חוזר וישווה אותם להקלות המוענקות לעולה חדש. כדי לעודד חזרתם של ישראלים במסגרת מבצע משרד הקליטה לשנת ה-60, נקבע, כהוראת שעה, כי בין השנים 2007 עד 2009, התקופה שתזכה את היחיד להיחשב "כעולה לצרכי מס הכנסה" תעמוד על 5 שנים בלבד, אם נחשב תושב חוץ ביום 1 בינואר 2007.

3.      קביעת מסלול התאקלמות 

מתן תקופת הסתגלות בת שנה אחת ממועד הגעתו ארצה של היחיד אשר בה, לבקשתו, לא יחשב תושב ישראל לצרכי מס הכנסה. לאחר תקופת הסתגלות זו,  יוכל היחיד לקבל החלטה מושכלת לגבי  מקום מושבו.

4.      קביעת פטור ממס לחברות המנוהלות על ידי עולה או על ידי תושב חוזר ותיק  

חברות הנשלטות על ידי עולים או תושבים חוזרים ותיקים לא יסווגו כחברות תושבות ישראל רק בשל עליית בעלי מניותיהם לישראל. הוראה זו מטרתה להסיר את חוסר הוודאות של יחידים שבחרו לקבוע את מרכז חייהם בישראל, בשאלה האם החברה בה הם מחזיקים הפכה תושבת ישראל ומשכך כפופה למס בישראל. כך, למעשה, לפי התיקון לחוק, הם יוכלו להפיק הכנסות הפטורות על פי הכללים גם במסגרת חברות בשליטתם, הפועלות בעולם כולו, בכפוף לכך שההכנסות אינן מופקות בישראל.

5.      קביעת פטור מחובת הדיווח על הכנסה שמקורה בחו"ל

היחידים והחברות שבשליטתם, לא יהיו חייבים בדיווח על נכסיהם והכנסותיהם הפטורים ממס .

יצוין כי, הכנסותיהם של העולים והתושבים החוזרים הותיקים מפעילות בישראל והשקעות בנכסים ישראליים, שיופקו לאחר עלייתם או שובם לישראל, יהיו חייבים בדיווח ויתחייבו במס בהתאם להוראות החוק הרגילות.

להלן  טבלה מסכמת את הדין הקיים לעומת הדין המוצע:

תיקוני חקיקה נוספים שהוספו במסגרת דיוני הוועדה

שינוי סיווג תושב חוזר רגיל

שונה סיווגו של תושב חוזר רגיל כך שממצב שבו היה זכאי להקלות במס לאחר היעדרות של 3 שנים מישראל כתושב חוץ, שונתה התקופה לתקופה בת 6 שנים כתושב חוץ. המדובר בסל הטבות מצומצם: פטור ממס על רווחי  הון ל - 10 שנים והכנסות פאסיביות מחו"ל לתקופה של 5 שנים.  

תוספת להגדרת "תושב חוץ"

על מנת ליצור ודאות, לאפשר לנישומים לתכנן את מעשיהם וכן  לייעל את עבודת שלטונות המס, הורחבה הגדת תושב חוץ, כך שתושב ישראל שעמד במבחן מצטבר של שהייה רצופה בת 4 שנים מחוץ לישראל, כאשר בשנתיים האחרונות של ארבע השנים האמורות הוא עמד בתנאי המחמיר של מרכז חיים בחו"ל, לא ייחשב תושב ישראל ב – "DAY ONE"  כלומר, החל מהיום הראשון שבו בחר לעזוב.